Kiến nghị nới thời điểm áp dụng mức thuế mới thuê Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng ô tô nhập khẩu theo Nghị Định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ ngày 01/07/2016 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài Chính.

Tên kiến nghị: Kiến nghị nới thời điểm áp dụng mức thuế mới thuê Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng ô tô nhập khẩu theo Nghị Định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ ngày 01/07/2016 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài Chính.

Tình trạng: Đã phản hồi

Đơn vị kiến nghị: Đại diện các doanh nghiệp nhập khẩu ô tô (thành phố Hà Nội)

Công văn: 0874/PTM-VP, Ngày: 20/04/2017

Nội dung kiến nghị:

Ngày 06/4/2016 vừa qua Quốc hội đã chính thức thông qua Luật số 106/2016/QH13, trong đó Điều 2 Khoản 2 của Luật quy định việc áp dụng thuế TTĐB mới cho các loại xe có dung tích khác nhau, đối với xe có dung tích từ 3.0 trở lên sẽ bị tính thuế TTĐB tăng từ 90%-150%, áp dụng từ ngày 01/7/2016. Luật có hiệu lực từ ngày 06/4/2016 nhưng tới ngày 01/7/2016 Chính phủ mới ban hành Nghị Định 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết về việc thi hành Luật, đồng thời Nghị định 100/2016/NĐ-CP có hiệu lực thực hiện ngay từ ngày ban hành (01/07/2016). Do chưa có Thông tư hướng dẫn, thời gian ban hành quy định gấp gáp, việc áp dụng thực hiện tính thuế TTĐB khi đó được các doanh nghiệp hiểu theo nhiều cách khác nhau mà không có sự hỗ trợ từ phía cơ quan thuế. Bản thân các Chi cục Thuế chưa được hướng dẫn nên cũng không giải thích rõ cho doanh nghiệp về cách tính thuế TTĐB từ ngày 01/07/2016.

Sau 42 ngày từ khi Nghị định 100/2016/NĐ-CP được ban hành và áp dụng (01/7/2016), ngày 12/8/2016, Bộ Tài Chính mới ban hành Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn các Doanh nghiệp về cách tính thuế TTĐB mới. Theo đó, các doanh nghiệp nhập khẩu ô tô trước ngày 01/7/2016 nhưng xuất hóa đơn sau ngày 01/7/2016 sẽ phải tính thuế TTĐB theo Luật số 106/2016/QH13, và các xe nhập khẩu có dung tích từ 3.0cm3 trở lên đã bán cho khách nếu xuất hóa đơn sau ngày 01/7/2016 sẽ bị áp thuế TTĐB mới tăng từ 90%-150%.

Với quy định áp dụng thuế TTĐB theo mức mới như vậy, các doanh nghiệp xuất hóa đơn bán hàng sau ngày 01/7/2016 phải nộp cộng thêm số tiền thuế TTĐB cho mỗi xe từ 200 triệu đến 2 tỷ tùy theo dung tích xi lanh. Sẽ có doanh nghiệp bị truy thu từ hàng chục tới hàng trăm tỷ đồng tiền thuế TTĐB, do đa số các doanh nghiệp ký hợp đồng bán xe cho khách trước ngày 01/7/2016 nhiều tháng, hoặc nhiều trường hợp hàng về nhưng không kịp làm thủ tục thông quan (có xe phải quy chuẩn về khí thải mất từ 2-3 tháng). Có trường hợp xe còn tồn từ năm 2015 đến nay không bán được nếu phải chịu truy thu thuế TTĐB theo Thông tư 130/2016/TT-BTC sẽ dẫn đến nguy cơ làm doanh nghiệp mất vốn buộc phải phá sản hay giải thể. Nhiều trường hợp hàng đã bán không thể yêu cầu khách trả thêm khoản tiền tăng thuế TTĐB mới. Thực tế là doanh nghiệp càng lớn thì khả năng bị phá sản sẽ càng cao.

Tuân thủ quy định của Nghị Định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ ngày 01/7/2016 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài Chính, tuy nhiên các doanh nghiệp nhập khẩu ô tô hiện tại rất hoang mang về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dòng xe ô tô có dung tích từ 3.0 trở lên do thời gian ban hành và áp dụng quy định quá gấp, không có lộ trình để doanh nghiệp tính toán phương án kinh doanh nhập khẩu và bán hàng. Doanh nghiệp thấy rằng, thường khi ban hành một Nghị định và Thông tư để hướng dẫn doanh nghiệp tới khi áp dụng, ít nhất cần 45 ngày để các doanh nghiệp có thời gian tính toán và chuẩn bị cho kỳ kinh doanh của mình. Trong đó thực tế với mặt hàng ô tô, thời gian nhập khẩu (nhất là đối với dòng xe có xuất xứ từ Mỹ và Châu Âu) thậm chí còn cần phải nhiều hơn, với ít nhất là 60 ngày để nhập khẩu.

Đối với các khó khăn bất cập khi thực hiện Luật Thuế TTĐB mới như trình bày, trên tinh thần Nghị quyết số 19/2016/NQ-CP và Nghị quyết số 35/2016/NQ-CP của Chính phủ về việc tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp và ưu tiên hỗ trợ để doanh nghiệp phát triển, các doanh nghiệp nhập khẩu ô tô kiến nghị với Chính phủ và Bộ Tài Chính như sau:

+ Do thời gian ban hành Thông tư 130/2016/TT-BTC (ngày 12/8/2016) hướng dẫn áp dụng thuế TTĐB mới (thi hành Nghị định 100/2016/NĐ-CP) muộn sau thời điểm phải áp dụng thuế TTĐB mới (ngày 01/7/2016) hơn 01 tháng nên doanh nghiệp nhập khẩu ô tô không thể chủ động trong kinh doanh, phải đối mặt với thiệt hại lớn và có nguy cơ nhiều doanh nghiệp phải giải thể, phá sản. Doanh nghiệp nhập khẩu ô tô kiến nghị Chính phủ và Bộ Tài Chính xem xét lại vấn đề về lộ trình áp dụng Nghị định kèm theo Thông tư hướng dẫn phải có thời gian tối thiểu là 45 ngày để kịp cho các doanh nghiệp có phương án kinh doanh, đặc biệt là áp dụng cho các Nghị định về thuế khi điều chỉnh tăng mức thuế.

+ Để doanh nghiệp không vướng vào các tranh chấp với khách hàng, đồng thuận cao với các cơ quan quản lý, tránh phải chịu thiệt hại thậm chí bị giải thể, phá sản, đề nghị Chính phủ và Bộ Tài Chính xem xét để cho phép doanh nghiệp nhập khẩu ô tô mở tờ khai trước ngày 01/7/2016 vẫn được tính thuế TTĐB theo biểu thuế cũ khi xuất hóa đơn sau ngày 01/7/2016, và chỉ áp dụng Thông tư 130/2016/TT-BTC sau 45 ngày kể từ 01/7/2017 (sau 45 kể từ ngày ban hành mức thuế TTĐB mới).

---

Đơn vị phản hồi: Bộ Tài chính

Công văn: 6117/BTC-CST, Ngày: 11/05/2017

Nội dung trả lời:

Ngày 06 tháng 4 năm 2016, tại kỳ họp thứ 11, Quốc hội khóa 13 đã thông qua Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế, Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2016.

          Tại Khoản 1 Điều 2 Luật số 106/2016/QH13 quy định về giá tính thuế TTĐB:

          “1. Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra.

          Trường hợp hàng hóa chịu thuế TTĐB được bán cho cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hoặc cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có mối quan hệ liên kết thì giá tính thuế TTĐB không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm (%) so với giá bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra theo quy định của Chính phủ”;

          Tại Khoản 2 Điều 2 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô dưới 24 chỗ;

          Tại Điều 4 Luật số 106/2016/QH13 quy định:

          “1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2016, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Khoản 4 Điều 3 của Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9 năm 2016.
3. Chính phủ quy định chi Tiết các Điều, Khoản được giao trong Luật”.

          Tại khoản 9 Điều 4 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quy định về thời điểm phát sinh doanh thu:

           “9. Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều này bao gồm cả khoản thu thêm tính ngoài giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ (nếu có) mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng. Riêng đối với mặt hàng thuốc lá giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả khoản đóng góp bắt buộc và kinh phí hỗ trợ quy định tại Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá.

          Thời điểm phát sinh doanh thu đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

          Tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các thông tư về thuế có hướng dẫn:

          “Trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu ô tô trước ngày 01/7/2016 nhưng bán ra từ ngày 01/7/2016 thì khi bán ra cơ sở kinh doanh phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất quy định tại Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế.”.

          Luật số 106/2016/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2016, theo đó, từ ngày 01/7/2016, xe ô tô dưới 24 chỗ khi bán ra phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất quy định tại Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế. Hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính là phù hợp với Luật số 106/2016/QH13. Do đó, kiến nghị của doanh nghiệp về việc nới thời điểm áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB đối với mặt hàng ô tô nhập khẩu là không phù hợp.

          Về nội dung tương tự, ngày 03/01/2017 Bộ Tài chính đã có công văn số 26/BTC-TCT trả lời Công ty TNHH Vĩnh Hoàng, Công ty TNHH Vận tải Trang Hà, Công ty TNHH thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Hoàng Phước Minh, Công ty TNHH Thương mại dịch vụ MT, Công ty TNHH Thương mại Thái Hoàng, Công ty TNHH Thương mại Hà Thu và Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ xuất nhập khẩu Trường Thịnh về việc áp dụng thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô nhập khẩu bán ra từ 01/7/2016.