- Về ưu đãi đối với hoạt động đầu tư thường xuyên:
Ngày 02/10/2015, Bộ Tài chính có công văn số 13828/BTC-TCT báo cáo và xin ý kiến Thủ tướng Chính phủ về một số vấn đề vướng mắc về thuế tại Diễn đàn doanh nghiệp Việt Nam cuối kỳ năm 2014, Diễn đàn sách trắng 2015. Tại công văn số 13828/BTC-TCT nêu trên, Bộ Tài chính đề xuất hướng dẫn nội dung về đầu tư thường xuyên với nội dung cụ thể:
“Trước năm 2014, doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh mà sử dụng quỹ khấu hao cơ bản tài sản cố định của doanh nghiệp; sử dụng lợi nhuận sau thuế tái đầu tư; sử dụng vốn trong phạm vi vốn đầu tư đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền và không tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đề án kinh doanh đã đăng ký hoặc được phê duyệt thì không phải đầu tư mở rộng.”
Ngày 24/11/2015, Văn phòng Chính phủ có công văn số 9830/VPCP-KTTH thông báo ý kiến của Phó Thủ tướng Vũ Văn Ninh về các vấn đề nêu tại công văn số 13828/BTC-TCT nêu trên, trong đó đồng ý và giao Bộ Tài chính hướng dẫn nội dung về đầu tư thường xuyên.
Bộ Tài chính đã hướng dẫn xác định hoạt động đầu tư thường xuyên tại Điều 5 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016. Việc quy định này để phân biệt với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng. Vì theo quy định, dự án đầu tư mới có mức ưu đãi cao hơn dự án đầu tư mở rộng, hoạt động đầu tư thường xuyên nếu không phải là dự án đầu tư mở rộng sẽ được hưởng ưu đãi theo dự án đầu tư ban đầu.
Đây chỉ là tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong giai đoạn năm 2009 - năm 2013 khi Luật thuế TNDN không còn quy định ưu đãi thuế TNDN đối với đầu tư mở rộng. Từ ngày 01/1/2014, khi đầu tư mở rộng, doanh nghiệp có thể lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Về ưu đãi đối với dự án đầu tư trong khu công nghiệp:
Để khuyến khích đầu tư trong khu công nghiệp, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 đã bổ sung quy định từ ngày 01/1/2014, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo. Theo quy định tại khoản 20, Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ thì doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư vào khu công nghiệp trong giai đoạn 2009 - 2013 được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
Như vậy việc ưu đãi đối với dự án đầu tư trong khu công nghiệp đã được Quốc hội, Chính phủ bổ sung tại các văn bản quy phạm pháp luật.
- Về việc xác định thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng:
Tại khoản 5, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Như vậy tại văn bản quy phạm pháp luật về thuế đã quy định cụ thể việc xác định phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng là tài sản cố định đầu tư mở rộng sử dụng cho sản xuất kinh doanh.