Hỏi: Hộ kinh doanh (HKD) về dịch vụ nhân công, đăng ký thuế theo phương pháp kê khai, theo thông tư 40/2021/TT-BTC thì hàng quý HKD sẽ làm mẫu báo cáo tờ khai 01/CNKD. Nhân công đó nếu là thời vụ thì nộp thuế TNCN 10% từng sự vụ, và cuối năm HKD quyết toán thế nào?

Trả lời:

Căn cứ theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC:

“Điều 4. Nguyên tắc tính thuế

1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

Điều 5. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

1. Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

5. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế."

Đối với các cá nhân làm việc cho hộ kd, việc khấu trừ và nộp thuế vẫn thực hiện theo hướng dẫn về thuế TNCN thông thường. Cụ thể: nếu người lao động làm việc thời vụ từ 3 tháng trở lên, phải thực hiện khai thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Hoặc được khấu trừ 10% đối với các khoản chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Trường hợp thu nhập của người lao động chưa đến mức phải nộp thuế TNCN thì thực hiện lập Bản cam kết như hướng dẫn tại điểm I, khoản 1 Điều 25, TT 111/2013/TT-BTC.

Còn một điểm chưa được hướng dẫn rõ trong Thông tư 40/2021/TT-BTC về quyết toán thuế TNCN của người lao động làm việc cho HKD là: Hộ không phải làm TK quyết toán thuế TNCN, nhưng trong trường hợp người lao động muốn thực hiện quyết toán thuế TNCN (do có nhiều nguồn thu nhập hoặc đã nộp thừa) thì có thể vướng mắc do HKD không nộp TK quyết toán thuế TNCN.